教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定

中華人民共和國(guó)教育部令第47號(hào)

　　《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》已經(jīng)2020年2月25日教育部第2次部務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2020年5月1日起施行。　　　　　　　　　　　　　　

教育部部長(zhǎng) 陳寶生

2020年3月20日

教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定

第一章　總則

　　第一條　為加強(qiáng)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，推動(dòng)教育事業(yè)科學(xué)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)教育法》《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)定。

　　第二條　依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的各級(jí)教育行政部門(mén)、學(xué)校和其他教育事業(yè)單位、企業(yè)等（以下簡(jiǎn)稱(chēng)單位）內(nèi)部審計(jì)工作適用本規(guī)定。

　　第三條　本規(guī)定所稱(chēng)內(nèi)部審計(jì)，是指對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)。

　　第四條　單位應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，結(jié)合本單位實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)權(quán)限、工作機(jī)構(gòu)、人員配備、經(jīng)費(fèi)保障、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和責(zé)任追究等。

　　單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)本單位黨組織對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，健全黨領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)工作的體制機(jī)制。

　　第五條　教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受?chē)?guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二章　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

　　第六條　單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家編制管理相關(guān)規(guī)定和管理需要，設(shè)置獨(dú)立的機(jī)構(gòu)或明確相關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。

　　第七條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

　　第八條　單位可以根據(jù)工作需要成立審計(jì)委員會(huì)，加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)部署內(nèi)部審計(jì)工作，審議年度審計(jì)工作報(bào)告，研究制定內(nèi)部審計(jì)改革方案、重大政策和發(fā)展戰(zhàn)略，審議決策內(nèi)部審計(jì)重大事項(xiàng)等。

　　第九條　單位可以根據(jù)工作需要建立總審計(jì)師制度。總審計(jì)師協(xié)助主要負(fù)責(zé)人管理內(nèi)部審計(jì)工作。

　　第十條　單位應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)工作所需人員編制，嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員錄用標(biāo)準(zhǔn)，合理配備具有審計(jì)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、法律、管理、工程、信息技術(shù)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)的內(nèi)部審計(jì)人員。總審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、法律、管理等專(zhuān)業(yè)背景或工作經(jīng)歷。

　　第十一條　單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作特點(diǎn)，完善內(nèi)部審計(jì)人員考核評(píng)價(jià)制度和專(zhuān)業(yè)技術(shù)崗位評(píng)聘制度，保障內(nèi)部審計(jì)人員享有相應(yīng)的晉升、交流、任職、薪酬及相關(guān)待遇。

　　第十二條　單位應(yīng)當(dāng)支持和保障內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)、考取職業(yè)資格、以審代訓(xùn)等多種途徑接受繼續(xù)教育，提高專(zhuān)業(yè)勝任能力。

　　第十三條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的變動(dòng)和總審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免或調(diào)動(dòng)，應(yīng)當(dāng)向上一級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。

　　第十四條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員依法獨(dú)立履行職責(zé)，任何單位和個(gè)人不得干涉和打擊報(bào)復(fù)。

　　第十五條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入本單位預(yù)算。

　　第十六條　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，獨(dú)立、客觀、公正地履行職責(zé)，保守工作秘密。

　　第十七條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員不得參與可能影響?yīng)毩ⅰ⒖陀^履行審計(jì)職責(zé)的工作，不得參與被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的決策和執(zhí)行。

　　第十八條　在不違反國(guó)家保密規(guī)定的情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)工作需要向社會(huì)中介機(jī)構(gòu)購(gòu)買(mǎi)審計(jì)服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展的受托業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)，并對(duì)采用的審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。

　　第十九條　單位應(yīng)當(dāng)對(duì)認(rèn)真履職、成績(jī)顯著的內(nèi)部審計(jì)人員予以表彰。

第三章　內(nèi)部審計(jì)職責(zé)權(quán)限

　　第二十條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和本單位的要求，對(duì)本單位及所屬單位以下事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：

　　（一）貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施情況；

　　（二）發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施和年度業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況；

　　（三）財(cái)政財(cái)務(wù)收支和預(yù)算管理情況；

　　（四）固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目情況；

　　（五）內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理情況；

　　（六）資金、資產(chǎn)、資源的管理和效益情況；

　　（七）辦學(xué)、科研、后勤保障等主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理和效益情況；

　　（八）本單位管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況；

　　（九）自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況；

　　（十）境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況；

　　（十一）國(guó)家有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項(xiàng)。

　　第二十一條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作。

　　第二十二條　教育部負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督全國(guó)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作。地方各級(jí)教育行政部門(mén)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作。

　　教育行政部門(mén)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)是：

　　（一）制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度；

　　（二）督促建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；

　　（三）指導(dǎo)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，突出審計(jì)重點(diǎn)；

　　（四） 監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)職責(zé)履行情況，檢查內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量；

　　（五）開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、組織內(nèi)部審計(jì)工作交流研討；

　　（六）指導(dǎo)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)自律組織開(kāi)展工作；

　　（七）維護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的合法權(quán)益；

　　（八）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

　　第二十三條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)所屬單位內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行管理、指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　第二十四條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有下列權(quán)限：

　　（一）要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送審計(jì)所需的有關(guān)資料、相關(guān)電子數(shù)據(jù)，以及必要的計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔；

　　（二）參加或列席有關(guān)會(huì)議，召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

　　（三）參與研究有關(guān)規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度的建議；

　　（四）檢查有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的資料、文件和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物；

　　（五）檢查有關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

　　（六）就審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問(wèn)題，向有關(guān)單位和個(gè)人開(kāi)展調(diào)查和詢(xún)問(wèn)，取得相關(guān)證明材料；

　　（七）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為及時(shí)向單位主要負(fù)責(zé)人報(bào)告，經(jīng)同意作出臨時(shí)制止決定；

　　（八）對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存；

　　（九）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見(jiàn)和改進(jìn)管理、提高績(jī)效的建議；

　　（十）對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的被審計(jì)單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議；

　　（十一）對(duì)嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、管理規(guī)范有效、貢獻(xiàn)突出的被審計(jì)單位和個(gè)人，可以向單位黨組織、主要負(fù)責(zé)人提出表彰建議。

第四章　內(nèi)部審計(jì)管理

　　第二十五條　單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)定期聽(tīng)取內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展戰(zhàn)略、年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改和審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等重要事項(xiàng)的管理。總審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本單位主要負(fù)責(zé)人報(bào)告內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和重大事項(xiàng)。

　　第二十六條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照審計(jì)法律法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南等建立健全內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范，并按規(guī)范實(shí)施審計(jì)。

　　第二十七條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位發(fā)展目標(biāo)、治理結(jié)構(gòu)、管理體制、風(fēng)險(xiǎn)狀況等，科學(xué)合理地確定內(nèi)部審計(jì)發(fā)展戰(zhàn)略、制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。

　　第二十八條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)理念和方法，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題導(dǎo)向，優(yōu)化審計(jì)業(yè)務(wù)組織方式，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，全面提高審計(jì)效率。

　　第二十九條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)著眼于促進(jìn)問(wèn)題解決，立足于促進(jìn)機(jī)制建設(shè)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題做到事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確，并在分析根本原因的基礎(chǔ)上提出審計(jì)建議，通過(guò)與相關(guān)單位合作促進(jìn)單位事業(yè)發(fā)展。

　　第三十條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身內(nèi)部控制建設(shè)，合理設(shè)置審計(jì)崗位和職責(zé)分工、優(yōu)化審計(jì)業(yè)務(wù)流程，完善審計(jì)全面質(zhì)量控制。

　　第三十一條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全本單位及所屬單位內(nèi)部審計(jì)工作評(píng)價(jià)制度，促進(jìn)提升審計(jì)業(yè)務(wù)與審計(jì)管理的專(zhuān)業(yè)化水平。

　　第三十二條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)參照?qǐng)?zhí)行國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)定。

第五章　內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

　　第三十三條　單位應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改機(jī)制，明確被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人，完善審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告制度、審計(jì)整改情況跟蹤檢查制度、審計(jì)整改約談制度，推動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)。

　　第三十四條　單位應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)結(jié)果及整改情況在一定范圍內(nèi)公開(kāi)制度。

　　第三十五條　單位應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性問(wèn)題，及時(shí)分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內(nèi)部控制措施；對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的傾向性問(wèn)題，開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，出具審計(jì)管理建議書(shū)，為科學(xué)決策提供建議。

　　第三十六條　單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、整改問(wèn)責(zé)共同落實(shí)等工作機(jī)制。

　　第三十七條　單位應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況作為相關(guān)決策、預(yù)算安排、干部考核、人事任免和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。

　　第三十八條　單位在對(duì)所屬單位開(kāi)展審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)有效利用所屬單位內(nèi)部審計(jì)力量和成果。對(duì)所屬單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問(wèn)題不再在審計(jì)報(bào)告中反映。

　　第三十九條　對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問(wèn)題線索，在向本單位黨組織、主要負(fù)責(zé)人報(bào)告的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向上一級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告，并按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時(shí)移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)。

第六章　法律責(zé)任

　　第四十條　被審計(jì)單位有下列情形之一的，由單位黨組織、主要負(fù)責(zé)人責(zé)令改正，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理：

　　（一）拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計(jì)工作的；

　　（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者提供資料不真實(shí)、不完整的；

　　（三）拒不糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的；

　　（四）整改不力、屢審屢犯的；

　　（五）違反國(guó)家規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

　　第四十一條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員有下列情形之一的，由單位對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

　　（一）玩忽職守、不認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)造成嚴(yán)重后果的；

　　（二）隱瞞審計(jì)查出的問(wèn)題或者提供虛假審計(jì)報(bào)告的；

　　（三）泄露國(guó)家秘密或者商業(yè)秘密的；

　　（四）利用職權(quán)謀取私利的；

　　（五）違反國(guó)家規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

　　第四十二條　內(nèi)部審計(jì)人員因履行職責(zé)受到打擊、報(bào)復(fù)、陷害的，主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取保護(hù)措施，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第七章　附則

　　第四十三條　單位可以根據(jù)本規(guī)定，制定本地方、本單位內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)定。民辦學(xué)校可以根據(jù)實(shí)際情況參照本規(guī)定執(zhí)行。

　　第四十四條　本規(guī)定所稱(chēng)企業(yè)是指教育行政部門(mén)、學(xué)校及其他教育事業(yè)單位管理的國(guó)有和國(guó)有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)。

　　第四十五條　本規(guī)定由教育部負(fù)責(zé)解釋。

　　第四十六條　本規(guī)定自2020年5月1日起施行。教育部于2004年4月13日發(fā)布的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（教育部令第17號(hào)）同時(shí)廢止。